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申报纳税
1、内资企业目前所涉及的主要地方税种(费)有哪些?
2、外商投资企业目前所涉及的主要地方税种(费)有哪些?
3、各项税种(费)的申报期限和缴纳期限是什么?
4、企业申报纳税时需带哪些资料?
5、如何领取纳税申报表?
6、具体的纳税申报程序如何?
7、申报表填写总体上有哪些注意事项?
8、如何申报营业税?
9、如何申报企业所得税?
10、如何申报个人所得税?
11、如何申报房产税?
12、如何申报外商投资企业城市房地产税?
13、如何申报土地使用税?
14、如何申报印花税?
15、如何申报车船使用税(车船使用牌照税)?
16、如何申报城市维护建设税?
17、内资企业如何申报教育费附加?
18、外资企业如何申报教育地方附加费?
19、如何开具劳务发票?
20、企业若需要开具专项发票，应如何办理?
21、企业逾期申报有何处罚措施?
22、企业税款逾期入库有何处罚措施?
申报纳税
1、内资企业目前所涉及的主要地方税种（费）有哪些？
营业税、城建税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税及教育费附加等。
2、外商投资企业目前所涉及的主要地方税种（费）有哪些？
营业税、个人所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、印花税及教育地方附加费等。
3、各项税种（费）的申报期限和缴纳期限是什么？
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税种（费）
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申报期限
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缴纳期限
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| 营业税 |
月后10日内 |
同左 |
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企 业
所得税
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查帐征收 |
季后15日内 |
同左 |
| 核定征收 |
月后10日内 |
同左 |
| 年度 |
年度终了45日内 |
同左 |
| 个人所得税 |
月后7日内 |
同左 |
| 房产税（城市房地产税） |
按税法有关规定操作 |
同左 |
| 印花税 |
书立或领受时 |
汇缴最长一个月 |
| 车船使用税(车船使用牌照税) |
1月1日至2月28日 |
同左 |
| 土地使用税 |
按税法有关规定操作 |
同左 |
| 城市维护建设税 |
月后10日内 |
同左 |
| 教育费附加(教育地方附加费) |
月后10日内 |
同左 |
4、企业申报纳税时需带哪些资料?
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种类 时期
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月 度
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季 度
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年 度
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备 注
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会
计
报
表
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资产负债表 |
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-
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| 损益表 |
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| 应交增值税明细表 |
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-
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交纳增值税企业适用 |
| 现金流量表 |
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*
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申
报
表
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地方各税通用申报表 |
*
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-
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-
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| 代征代扣代缴税款报告表 |
*
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-
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代扣代缴营业税等时适用 |
| 车船使用税、房产税、土地使用税纳税申报表 |
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-
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*
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车船使用税(车船使用牌照税)；房产税(城市房地产税)、土地使用税纳税申报适用。 |
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申
报
表
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企业所得税纳税申报表 |
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*
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-
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查帐征收企业适用 |
| 印花税纳税申报表 |
*
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发生时申报 |
| 个人所得税申报表 |
*
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-
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-
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适用于个人所得税自行申报 |
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附
报
资
料
（内资）
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代扣代缴税款帐簿 |
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*
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-
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报送复印件 |
| 建筑安装企业收款及纳税情况表 |
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-
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-
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建筑安装企业适用 |
| 应税合同清单 |
*
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-
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附
报
资
料
（外资）
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代扣代缴税款帐簿 |
*
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随代扣代收税款报告表一起报送 |
| 外籍人员个人所得税纳税明细表 |
*
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随个人所得税申报表一起报送 |
| 应税合同清单 |
*
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随合同印花税申报表一起报送 |
| 外商投资企业、外国企业(建安)收款及纳税情况表 |
*
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-
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从事工程项目及其相关业务的企业适用 |
| 建设单位基建项目动态情况表 |
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每季后10日内报送，建设单位适用 |
| 中国境内工作期间月份申报表 |
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| 外籍个人收入及费用列支项目明细表 |
*
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5、如何领取纳税申报表?
(1)各企业应于每年12月份到税务登记窗口领取下一年度纳税申报表。
(2)年度中新办企业在税务登记窗口领取税务登记证后，应同时领取纳税申报表。
6、具体的纳税申报程序如何?
(1)企业填写纳税申报表，将纳税申报表及相关纳税资料递交纳税申报征收窗口；
(2)申报征收窗口受理后开具税收缴款书；
(3)企业持税收缴款书到银行缴税。
7、申报表填写总体上有哪些注意事项?
申报表填写应内容齐全，填写规范，计算准确。"企业编码"应按税务登记表给定的企业编码填写。"纳税人名称"应填写全称并加盖公章。"所属期"指税款所属期限。"申报日期"按申报当天日期填写。"负责人"、"财务负责人"、"办税员"须签章齐全。
8、如何申报营业税?
(1)主营或兼营"交通运输业"、"建筑业"、"金融保险业"、"邮电通信业"、"文化体育业"、"娱乐业"、"服务业"、"转让无形资产"、"销售不动产"等业务的企业必须每月申报营业税，当月无营业额的应作零申报。其他企业发生营业税涉税行为也应按规定申报营业税。
(2)申报营业税需填写"地方各税通用申报表"。
9、如何申报企业所得税?
(1)实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有生产经营所得和其他所得的其他组织，均需申报企业所得税。
(2)查帐征收企业应在季度终了后15日内，申报预缴企业所得税。年度终了后45日内报送年度会计决算报表，并申报整个年度企业所得税。
①企业进行申报时，填写企业所得税纳税申报表。"本期数"为"申报季度"的各项数字；"累计数"为"年初至申报季度的累计数"；"应纳所得税额"为"应纳税所得额"乘以"适用税率"。
②申报该年度企业所得税时适用税率按年应纳税所得额的大小划分为三档：3万元(含3万元)以下，税率为18％。3万元以上10万元(含10万元)以下，税率为27％。10万元以上，税率为33％。
(3)所得税核定征收企业按月申报企业所得税；同时填写"企业所得税纳税申报表(核定征收企业用)"。
应税所得率如下：工业、交通运输业、商业：7％建筑业、房地产开发业：10％饮食服务业：10％ 娱乐业：20%（电子游戏厅
30％） 其他行业：10％．
10、如何申报个人所得税?
(1)扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
①实行代扣代缴个人所得税的，须填写"个人所得税扣缴申报表"。
②扣缴义务人应设立代扣代缴税款帐簿，正确反映个人所得税扣缴情况。
③扣缴义务人每月申报时应附报包括每一纳税人姓名、单位、收入、税款等内容的代扣代缴个人所得税帐簿。
(2)凡符合税法规定的纳税义务人有下列情形之一的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
①从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
②取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
③分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；
④取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；
⑤税收主管部门规定必须自行申报纳税的。
(3)个人按规定须自行申报其个人所得税的，填写“个人所得税申报表”。
11、如何申报房产税?
(1)企业自用房产或出租房产应申报房产税。
(2)企业申报时应填写“房产税纳税申报表（城市房地产税）”。
(3)企业自用房产应按实际情况填写房产原值，按房产原值的70％填写“计税依据”，“适用税率”为1.2%。
(4)企业出租房产应按实际情况填写“租金收入”，“计税依据”即是租金收入，“适用税率”为12%。
12、如何申报外商投资企业城市房地产税?
(1)外商投资企业自用房产或出租房产应申报城市房地产税。
(2)企业申报时应填写“房产税纳税申报表（城市房地产税）”。
(3)企业自用房产应按实际情况填写房产原值，按房产原值的70％填写“计税依据”，“适用税率”为1.2％；
(4)企业出租房产应按实际情况填写“租金收入”，“计税依据”即是租金收入，“适用税率”为18%。
13、如何申报土地使用税?
(1)使用土地的单位和个人（内资），均需申报城镇土地使用税。
(2)填写“城镇土地使用税纳税申报表”。“应税面积”一栏为土地使用证书确认的实际占用土地面积，“应缴税额”为“应税面积”乘以“适用税额”，目前园区企业和个人均按1元/㎡征收。
14、如何申报印花税?
(1)企业发生以下应纳税凭证时，应申报缴纳印花税：①购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；
②产权转移书据；
③营业帐簿；
④权利、许可证照；
⑤经财政部确定征税的其他凭证。
(2)印花税申报应按凭证类别分项填写"印花税纳税申报表"。
(3)企业应按要求进行应税合同分类编号管理，并在每次申报合同印花税时附报“应税合同清单”。
(4)印花税应于凭证书立或领受时缴纳。汇总缴纳印花税应经税务机关核准，最长期限不得超过一个月。
15、如何申报车船使用税(车船使用牌照税)?
(1)各企业申报车船使用税（车船使用牌照税）应填写“车船使用税纳税申报表（车船使用牌照税）”。填写时请参照纳税申报手册内“内资企业车船使用税税额表”或“外资企业车船使用牌照税税额表”。列明车船计税标准、数量及单位税额，按计税标准不同分行填写。
(2)企业没有应税车船的，应作零申报。
(3)企业新增车船应从启用次月起申报车船使用税(车船使用牌照税)。
(4)企业取得申报征收窗口开具的税收缴款书后，可凭税收缴款书到门市开票窗口领取车船使用税(车船使用牌照税)税讫标志及纳税记录卡。
16、如何申报城市维护建设税?
(1)企业在申报缴纳增值税、营业税、消费税时，应同时申报缴纳城市维护建设税，并填写"地方各税通用申报表"。
(2)企业适用税率如下：
①纳税人所在地在市区的，税率为7％
②纳税人所在地是城镇的，税率为5％
③纳税人所在地不是市区、县城或镇的，税率为1％。
17、内资企业如何申报教育费附加(含教育地方附加费)?
(1)内资企业在申报缴纳增值税、营业税、消费税时，应同时申报缴纳教育费附加（含教育地方附加费），并填写“地方各税通用申报表”。
(2)申报表填写时应注意在申报表的“税（费）种”一栏内填写“教育费附加”。在“计征依据”一栏内按实际情况填写“营业税”、“增值税”或“消费税”，如有兼营行为应分项填写。“计征金额”为营业税、增值税或消费税税额，“征集率”为“4%”。
18、外资企业如何申报教育地方附加费?
(1)外资企业每月都应申报教育地方附加费，没有计征金额的应作零申报。
(2)申报教育地方附加费应填写“地方各税通用申报表”。
(3)申报表填写时应注意在申报表的 “税（费）种”一栏内填写“教育地方附加费”。在“计征依据”一栏内按实际情况填写“营业税”、“增值税”或“消费税”，如有兼营行为应分项填写。“计征金额”为营业税、增值税或消费税税额，“征集率”为“1%”。
19、如何开具劳务发票?
企业使用未经有权部门批准的临时工发生的劳务费如：装卸搬运、清洁服务等可开具劳务发票。
(1)企业到税务机关开具劳务发票应填写：
①“劳务开票申请单”(此申请单可在办税服务厅资料柜领取)。
②“代征、代扣、代缴税款报告表”（由企业代扣代缴的必须填写）。
(2)“劳务开票申请单”中应如实填写、内容齐全并加盖公章，“代征、代扣、代缴税款报告表”应分税种逐行填写。劳务开票需申报的税种（费）有营业税、城建税、教育费附加及个人所得税。其中营业税按收入额及所从事劳务项目的适用税率计征，城建税、教育费附加按营业税税额计征。
(3)企业申请开具劳务发票应附报劳务费明细清单。
(4)企业将“代征、代扣、代缴税款报告表”及劳务费明细清单递交申报征收窗口开具税收缴款书后，可持税收缴款书及劳务开票申请单到门市开票窗口开具劳务发票。
20、企业若需要开具专项发票，应如何办理?
(1)企业如有发生营业税涉税行为，需要开具建筑业、服务业、租赁业等发票的，应填写：
①需要开具建筑安装工程专用发票的填写“开具建筑安装工程专用发票申请”，需要开具服务业通用发票的填写“开具服务业通用发票申请”，需要开具租赁业通用发票的填写“开具租赁业通用发票申请”，如果是房屋租赁的应填写“开具房屋租赁专用发票申请”，需要开具房地产专用发票的应填写“开具房地产专用发票申请”，等等。以上资料需内容齐全并加盖公章（申请单可在办税服务厅资料柜领取）。
②“地方各税通用申报表”。
(2)企业填列上述申请后将上述资料交有关征管人员审核，并提供相关的合同协议。
(3)企业凭审核后的申报表在申报征收窗口开具税收缴款书后持税收缴款书及相关开具发票申请到门市开票窗口开具发票。
21、企业逾期申报有何处罚措施?
按照《征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。
22、企业税款逾期入库有何处罚措施?
按照《征管法》第三十二条的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 |
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