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关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务
计征营业税及开具建筑业发票问题的批复
苏地税函〔2008〕53号 二○○八年二月十四日
淮安市地方税务局：
你局《关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务如何开具建筑业发票问题的请示》（淮地税函[2007]157号）请示悉，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》（国税发[2002]117号）的精神，现批复如下：
一、关于总包人（A公司）应缴纳的营业税问题。根据《营业税暂行条例》规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。对总包人（A公司）按扣除支付给B公司的分包价款（包括B公司自产货物、增值税应税劳务的价款以及建筑安装价款）后的余额计征营业税，并代扣代缴B公司应缴纳的建筑业营业税。
二、关于B公司应纳建筑业营业税问题。因分包人（B公司）是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，如符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》中规定的条件，则A公司在扣缴B公司建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。
三、关于发票开具问题。A公司作为建筑工程的总包方，应按照工程总额向建设方开具建筑业发票，同时向B公司开具代扣代缴证明。B公司持开具的建筑劳务金额的建筑业发票和销售自产货物金额的增值税发票向A公司结算分包工程款项。
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转发《财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司
与中国青少年发展基金会合作项目有关税收政策问题的通知》的通知
苏地税函〔2008〕52号 二○○八年二月十四日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将财税[2008]2号《财政部
国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国青少年发展基金会合作项目有关税收政策问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团公司与中国青少年发展基金会合作项目有关税收政策问题的通知
财税〔2008〕2号 二○○八年一月四日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：
为支持我国社会公益事业的发展，经研究，现对中国移动通信集团公司与中国青少年发展基金会合作开展公益特服号"10699966"捐款业务的税收政策明确如下：
一、对中国移动通信集团公司通过手机特服号"10699966"为中国青少年发展基金会接受捐款业务，以全部收入减支支付给中国青少年发展基金会的捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。
二、对中国移动通信集团公司收取的中国青少年发展基金会"10699966"捐款业务的代收代计服务费、相应的下行不均衡通信费及其他相关费用，计入应纳税所得额，照章征收企业所得税。
本通知自2008年1月1日起执行。
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转发《国家税务总局关于中国网络通信集团公司及其分公司
和中国网通（集团）有限公司及其分公司业务销售附带赠送行为
征收流转税问题的通知》的通知
苏地税函〔2008〕51号 二○○八年二月十四日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将国税函[2007]1322号《国家税务总局关于中国网络通信集团及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
国家税务总局关于中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司业务销售附带赠送行为征收流转税问题的通知
国税函〔2007〕1322号 二○○七年十二月二十八日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展的以业务销售附带赠送服务或实物形式的业务有关流转税政策问题明确如下：
中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定的业务使用时长、流量或业务使用费额度，赠送有价卡预存款或者有价卡）的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信业劳务的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户PIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
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转发《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》的通知
苏地税发〔2008〕9号 二○○八年一月三十一日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将国税发[2008]17号《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知
国税发〔2008〕17号 二○○八年一月三十日
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称"新税法"）已于2008年1月1日起施行，为保证企业所得税预缴工作顺利进行，经研究，现对下列企业预缴问题明确如下：
一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。
上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。
二、深圳市、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业，原采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。
三、原经批准实行合并纳税的企业，采取按月预缴方式的，2008年一季度改为按季度预缴。
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国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知
国发〔2007〕39号 二○○七年十二月二十六日
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：
一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法
企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：
自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
自2008年1月1日起，原享受企业所得税"两免三减半"、"五免五减半"等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。
二、继续执行西部大开发税收优惠政策
根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。
三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定
享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。
企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
附表：实施企业所得税过渡优惠政策表
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转发《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构
有关准备金税前扣除问题的通知》的通知
苏地税函[2008]22号 二○○八年一月二十四日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将财税[2007]27号《财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知
财税〔2007〕27号 二○○七年十二月十九日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
根据《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加强中小企业信用担保体系建设意见的通知》（国办发〔2006〕90号）精神，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：
一、中小企业信用担保机构可按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提担保赔偿准备，并允许在企业所得税税前扣除。
二、中小企业信用担保机构可按照当年担保费收入50%比例计提未到期责任准备，并允许在企业所得税税前扣除。未到期责任准备按照年度担保费收入实行差额计提，对超过年度担保费收入50%所提取的准备金部分要转为当期收入。
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，应依次冲减已在税前扣除的担保赔偿准备和在税后利润中提取的一般风险准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
四、本通知所称中小企业信用担保机构是指以中小企业为服务对象的信用担保机构。
五、本通知自2007年1月1日起执行。
请遵照执行。
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转发《财政部 国家税务总局关于县级以上总工会
捐赠所得税税前扣除政策问题的通知》的通知
苏地税函〔2008〕23号 二○○八年一月二十四日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将财税[2007]155号《财政部 国家税务总局关于县级以上总工会捐赠所得税税前扣除政策问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
财政部 国家税务总局关于县级以上总工会捐赠所得税税前扣除政策问题的通知
财政〔2007〕155号 二○○七年十二月十日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为支持困难职工帮扶事业发展，经国务院同意，现对纳税人通过全国县级以上总工会用于困难职工帮扶中心捐赠有关所得税政策问题明确如下：
一、自2007年1月1日起至2007年12月31日止，对企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过全国县级以上总工会（不含各级行业性工会和各类企业工会）用于困难职工帮扶中心的公益救济性捐赠，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税税前全额扣除。
二、全国县级以上总工会（不含各级行业性工会和各类企业工会）对所接受捐赠款物应实行封闭式管理，专项用于全国县以上总工会困难职工帮扶事业，不得挪作他用。
请遵照执行。
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转发《国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保
发生担保损失税前扣除问题的批复》的通知
苏地税函〔2008〕28号 二○○八年一月二十五日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将国税函[2007]1272号《国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复》转发给你们，请遵照执行。
国家税务总局关于企业之间相互提供贷款担保发生担保损失税前扣除问题的批复
国税函〔2007〕1272号 二○○七年十二月十八日
深圳市地方税务局：
你局《关于企业对外提供担保而发生的担保损失企业所得税税前扣除问题的请示》（深地税发〔2006〕691号）收悉，经研究，批复如下：
《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定："企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保,因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任,经清查和追索,被担保人无偿还能力,对无法追回的,比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。"其中，"与本身应纳税收入有关的担保"是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保。
根据合同双方权利与义务对等和实质重于形式的原则，企业之间签订贷款互保合同，相互提供的贷款担保，与企业的融资活动密切相关，因此，签订贷款互保合同的一方（担保企业）为另一方（被担保企业）提供的贷款担保，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，应认为与其本身应纳税收入有关。
上述担保企业为被担保企业提供贷款担保，因承担担保连带责任所发生的损失，在被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额之内（含）的部分，可按照国家税务总局令第13号第四十七条的相关规定进行税前扣除，超过被担保企业为担保企业所提供的贷款担保总额的部分，不得扣除。
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转发《财政部 国家税务总局关于纳税人
通过中国华夏文化遗产基金会等4家单位公益救济性捐赠
所得税税前扣除问题的通知》的通知
苏地税函〔2008〕29号 二○○八年一月二十五日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：
现将财税[2007]175号《财政部
国家税务总局关于纳税人通过中国华夏文化遗产基金会等4家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知》转发给你们，请遵照执行。
财政部 国家税务总局关于纳税人通过中国华夏文化遗产基金会等4家单位公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知
财税〔2007〕175号 二○○七年十二月二十七日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
中国华夏文化遗产基金会、中国民航科普基金会、南航"十分"关爱基金会、国寿慈善基金会等四家单位是按照国务院《基金会管理条例》或《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部登记注册的非营利性的社会团体。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，纳税人通过上述基金会的公益、救济性捐赠支出，自2007年1月1日起，在年度企业所得税应纳税所得额3%以内的部分或者未超过申报的个人所得税应纳税所得额30%的部分，准予在缴纳企业所得税或者个人所得税前扣除。国家以后有新的政策规定，统一按新的政策规定执行。
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关于补缴2007年度机动车车船税问题的通知
苏地税函[2008]6号 二○○八年一月十日
各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局：
近接一些地区反映，对2007年1至7月已购买"交强险"但尚未缴纳车船税的纳税人，其在2008年购买"交强险"时如何补缴2007年度的车船税不够明确。经研究，现明确如下：
对2007年1至7月已购买"交强险"但尚未缴纳车船税的纳税人，在今年购买"交强险"时须按规定补缴2007年度车船税。对补缴的税款，不加收滞纳金，对相关纳税人亦不作任何处罚。
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江苏省财政厅 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 江苏省发展和改革委员会
关于印发《江苏省创业投资企业税收优惠政策管理办法》的通知
苏财税〔2007〕95号 二○○七年十二月二十八日
各市县财政局、国税局、地税局、发展改革委，省国税局直属分局、省地税局直属分局：
为贯彻落实财政部、国家税务总局《关于促进创业投资企业们，请认真贯彻执行。
对我省在国家发展改革委备案的创业投资企业，在申请享受税收优惠时，由当地主管税务机关对创业投资企业的申请材料进行汇总审核并签署相关意见后报国家税务总局。
附件：1.《江苏省创业投资企业税收优惠政策管理办法》
2.财政部、国家税务总局《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》
3.江苏省享受税收优惠的创业投资企业名单（第一批）
附件1：
江苏省创业投资企业税收优惠政策管理办法
第一条
为扶持我省创业投资企业发展，贯彻落实国家十部委《创业投资企业管理暂且行办法》（国家发展改革委令第39号）和财政部、国家税务总局《关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知》（财税〔2007〕31号）精神，结合我省实际，制定本办法。
第二条
申请享受税收优惠政策的创业投资企业，须遵照《创业投资企业管理暂行办法》规定的条件和程序在国家发展改革委、省发展改革委或南京发展改革委完成备案程序。
第三条 在国家发展改革委备案的创业投资企业，由财政部、国家税务总局会同有关部门审核公布享受税收优惠的企业名单。
第四条
在省发展改革委或南京市发展改革委备案的创业投资企业，由省财政厅、省国税局和省地税局会同省发展改革委审核公布享受税收优惠的企业名单，同时报财政部、国家税务总局备案。
省财政厅会同有关部门每年一次审核公布享受税收优惠的创业投资企业名单。
第五条
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），并同时符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。
（一）经营范围符合《创业投资企业管理暂行办法》规定，且工商登记为"创业投资有限责任公司"、"创业投资股份有限公司"等专业性创业投资企业。在2005年11月15日《创业投资企业管理暂行办法》发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合《创业投资企业管理暂行办法》规定。
（二）所投资的中小高新技术企业投资当年企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
（三）所投资的中小高新技术企业在抵扣当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上（含5%），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上（含60%）。
第六条
第五条中"创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年）"，是指从2006年1月1日开始计算，投资期已满2年以上（含2年）；"未上市中小高新技术企业"是指创业投资企业投资初始时该企业尚未上市。
高新技术企业的认定按照国家相关规定执行。
第七条
经省财政厅、省国税局、省地税局、省发展改革委审核公布的创业投资企业在申请享受投资抵扣应纳税所得额时应向其所在地主管税务机关报送以下资料
（一）创业投资企业基本情况表（附表一）；
（二）创业投资企业营业执照复印件；如发生变更事项，应提供当地工商行政管理机关出具的准予变更登记通知书复印件；
（三）中小高新技术企业基本情况表（附表二）；
（四）中小高新技术企业营业执照复印件；
（五）省级科技部门出具的高新技术企业和高新技术项目认定证书复印件；
（六）创业投资企业与中小高新技术企业签订的投资合同复印件；
（七）创业投资企业实际投资额验资证明书；
（八）企业年度会计报表（包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）及审计报告。
企业应于每年的二月底以前将材料报至所在地主管税务机关。
第八条
所在地主管税务机关应当在接到创业投资企业的申请材料十个工作日内进行汇总审核并签署相关意见，上报省级税务机关。省级税务机关在接到材料后会同省财政厅、省发展改革委完成审核工作，并于4月底前书面批复创业投资企业和所在地主管税务机关。
第九条 对享受税收优惠政策的创业投资企业，经发现投资运作不符合《创业投资企业管理暂行办法》有关规定的，由省财政厅会同
国税局、省地税局、省发展改革委取消其当年享受税收优惠的资格。
第十条 本办法在执行过程中如遇国家政策变动，按变动后的国家政策执行。
第十一条 本办法由省财政厅会同省国税局、省地税局、省发展改革委负责解释。
附表一 创业投资企业基本情况表
附表二 中小高新技术企业基本情况表
附件2：
财政部 国家税务总局关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知
财税〔2007〕31号 二○○七年十二月十日
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为贯彻国务院《关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）精神，结合《创业投资企业管理暂行办法》（发展改革委等10部门令第39号，以下简称《办法》），为扶持创业投资企业发展，现就有关税收政策问题通知如下：
一、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市中小高新技术企业2年以上（含2年），凡符合下列条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
（一）经营范围符合《办法》规定，且工商登记为"创业投资有限责任公司"、"创业投资股份有限公司"等专业性创业投资企业。在2005年11月15日《办法》发布前完成工商登记的，可保留原有工商登记名称，但经营范围须符合《办法》规定。
（二）遵照《办法》规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合《办法》有关规定。
（三）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。
（四）创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上（含5%），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上（含60%）。
高新技术企业认定和管理办法，按照科技部、财政部、国家税务总局《关于印发〈中国高新技术产品目录2006〉的通知》（国科发计字〔2006〕370号）、科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字〔2000〕324号）、《关于国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定有关执行规定的通知》（国科发火字〔2000〕120号）等规定执行。
二、创业投资企业按本通知第一条规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。
三、创业投资企业从事股权投资业务的其他所得税事项，按照国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）的有关规定执行。
四、创业投资企业申请享受投资抵扣应纳税所得额应向其所在地的主管税务机关报送以下资料：
（一）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；
（二）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；
（三）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件。
五、当地主管税务机关对创业投资企业投资企业的申请材料进行汇总审核并签署相关意见后，按备案管理部门的不同层次报上级主管机关：
（一）凡按照《办法》规定在创业投资企业所在地省级（含副省级城市）管理有关部门备案的，报省、自治区、直辖市税务部门，省级财政、税务部门共同审核；
（二）凡按照《办法》规定在国务院有关管理部门备案的，报国家税务总局，财政部和国家税务总局共同审核。
六、财政部、国家税务总局会同有关部门审核公布在国务院有关管理部门备案的享受税收优惠的具体创业投资企业名单。省、自治区、直辖市财政、税务部门会同有关部门审核公布在省级有关管理部门备案的享受税收优惠的具体创业投资企业名单，并报财政部、国家税务总局备案。
七、本通知自2006年1月1日起实施。各级财政、税务等管理部门要及时审核创业投资企业报送的相关资料，认真做好税收优惠政策的贯彻落实工作。
请遵照执行。
附件3：
江苏省享受税收优惠的创业投资企业名单（第一批）
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